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特殊个税计算大全:企业年金、年终奖、外籍人员、补偿金个税计算终极解析

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新个税法实施以后,应该有很多HR宝宝对这些问题比较迷糊。各类特殊个税计算问题给你们汇总到一起形成了这篇浓缩版精华
 
01
外籍人员缴纳个税问题
 
本问题需要分情况而定。
在我国无住所的外籍人员,居住时间不同,纳税义务也不同。
参见下方表格▽
 
非居民外籍人员取得综合所得的个税计算:
 
非居民外籍人员取得工资薪金所得,只能以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额,适用个人所得税税率表三计算应纳税额;注意不能减除专项扣除、专项附加扣除和其他扣除。
 
非居民外籍人员取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额,适用个人所得税税率表三计算应纳税额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
 
个人所得税税率表三
(非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,
稿酬所得,特许权使用费所得适用)
 
外籍人员缴纳个税补贴:
2019年1月1日至2021年12月31日期间,外籍个人符合居民个人条件的,可以选择享受个人所得税专项附加扣除,也可以选择按照《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税〔1994〕20号)等规定享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策,但不得同时享受。外籍个人一经选择,在一个纳税年度内不得变更。
自2022年1月1日起,外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策,应按规定享受专项附加扣除。
 
02
年终奖缴纳个税问题
 
根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税〔2018〕164号文件规定,居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得。
 
适用的税率表为:
 
计算方法有两种:
第1种:居民个人取得全年一次性奖金,可以选择一次性单独计税方式。
一次性单独计税的计算公式:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。举个�:一次性奖金60000元,应纳税额=60000×10%-210=5790元
第2种:居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
纳入综合所得计算公式为:并入当年综合所得计算纳税
举个例子:一次性奖金6000元,应纳税额=(6000+累计收入-累计专项扣除-累计专项附加扣除-其他扣除)×适用年度税率表-已扣累计税额=本期应纳税额
 
03
一次性补偿金缴个税问题
 
最新的个税政策规定了,员工与单位解除劳动合同取得的一次性补偿收入(经济补偿金、生活补助费和其他补助费),分2种计算情况:
 
1.在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税
2.超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税
举个例子,公司与在单位工作了10年的小赵解除了合同,支付经济补偿金20万,当地上年度职工平均工资36000元,这时候一次性补偿收入缴纳的个税怎么算?
分2步!
先找税率:
经济补偿金在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分(36000*3=108000元),免征个人所得税;超过3倍数额部分的一次性补偿收入,单独适用综合所得税率表,计算纳税。(200000-36000*3)=92000。
按照综合所得税率表:税率10%,速算扣除数2520。
再计算税款:
应交的个人所得税=(92000*10%-2520)=6680(元)。
 
政策依据:《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)
 
04
企业年金计算个税问题
 
领取的企业年金、职业年金,不并入综合所得,全额单独计算应纳税款,我们在计算的时候,可能会遇到以下4种情况:
 
1.按月领取的,适用月度税率表计算纳税;
2.按季领取的,平均分摊计入各月,按每月领取额适用月度税率表计算纳税;
3.按年领取的,适用综合所得税率表计算纳税;
4.个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金,或个人死亡后,其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额,适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的,适用月度税率表计算纳税。
 
政策依据:《财政部、税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号 )
 
05
税目税率总表

下表对于历年以及现在实行的各类收入适用税率表做了汇总,建议收藏!
 
最后提示大家,今年起个税计算实行累计预扣法。
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